作者：無名氏

私人二維碼收款大街上隨處可見，很多商家為了省去商戶版二維碼收款的手續(xù)費，直接將自己微信，支付寶收款碼打印出來讓收銀員貼在吧臺收。

但是其中的風險你絕對想象不到，特別是主要面對不要發(fā)票的個人消費者的納稅人，下面是一個非常典型的警示案例。

2019年，天津市稅務局第一稽查局成功破獲了一起利用二維碼收款隱匿收入的偷逃稅款案，這也是天津市稅務機關破獲的首例利用移動支付方式偷逃稅款的案件。

A食品店，主營銷售地方特產(chǎn)食品，位于市中心商業(yè)區(qū)域，日均客流量較大，生意紅火。異常的是，A食品店自2015年3月登記為個體戶以來，每月申報增值稅的銷售額均未達到起征點。

顯然，違背常理！稽查人員可不是吃素的，輔以金稅三期大數(shù)據(jù)，與同地區(qū)、同行業(yè)其他店鋪對比，A食品店申報的收入低地可憐。經(jīng)稽查人員進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客絕大部分通過手機掃描微信或支付寶二維碼付款，二維碼連接的是老板張某個人的微信和支付寶賬戶，資金流水類型為“入”的交易金額累計2800余萬元，明顯大于其對公賬戶的流水金額。

最終，稽查局認定某某食品店少申報繳納了增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅等稅費，依法要求其補繳之前所偷逃稅款、滯納金合計129.19 萬元，并依法給予相應罰款。

此案例有非常強的警示作用：首先我們納稅人都要明白幾個基本常識，不開發(fā)票不代表不交稅，個體戶不代表可以不建賬經(jīng)營，私人賬戶收款不代表可以不記賬。

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1. 你是按照納稅義務時間來申報增值稅，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2. 進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。

在開票發(fā)票相應欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應負數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。

案例一

當支付自然人勞務報酬不超過800元的，個稅為0元，王某8月份給一家公司提供設計勞務，一共設計費5600元，為了少繳補繳勞務報酬的個稅，王某讓這家設計公司在8月份分次支付，每次700元，分8次在一個月內(nèi)支付。

點評：支付方照樣要代扣自然人王某的個稅，這樣“避稅”死路一條！

參考：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

案例二

當自然人股東從被投資企業(yè)分紅的時候需要代扣20%個稅。王總是一家設計公司股東，為了規(guī)避分紅高額的個稅，王總每年都是以借款名義拿走分紅，企業(yè)賬面上常年掛賬“其他應收款-股東王總”。

點評：股東從被投資企業(yè)常年借款不還，視同股息紅利，因此以借款名義拿走分紅，這樣“避稅”死路一條！

參考：《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）關于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題：

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

案例三

當無法支付的款項應屬于營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。某設計公司賬面上有一筆“其他應付款-劉劉”1000萬元，常年掛賬無法支付，但是又不想轉(zhuǎn)為收入繳納企業(yè)所得稅，因此會計直接轉(zhuǎn)為了“資本公積”。

點評：由于劉劉不屬于設計公司股東，因此不管是轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入還是資本公積，都應當計入應納稅所得額，來繳納企業(yè)所得稅，一次這樣“避稅”死路一條！

參考：國家稅務總局公告2014年第29號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》規(guī)定：

文末小結：

1. 二維碼作為一個目前主流的收款場景，無論是我們普通人，或者是商家，都應該注意其中隱藏的危險性

2. 別以為二維碼收款很隱秘了，現(xiàn)在稅局已經(jīng)可以去騰訊、阿里拉清單檢查了；

3. 個人賬戶，2020年屬于重點監(jiān)管的一年各種來源都可追溯，不要再輕易嘗試了。